{"id":3454,"date":"2020-10-05T23:41:36","date_gmt":"2020-10-05T21:41:36","guid":{"rendered":"https:\/\/sattlerundpartner.de\/?p=3454"},"modified":"2023-11-06T07:28:02","modified_gmt":"2023-11-06T06:28:02","slug":"gmbh-verkaufen-steuern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sattlerundpartner.de\/de\/gmbh-verkaufen-steuern\/","title":{"rendered":"Die Besteuerung beim GmbH-Verkauf"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"3454\" class=\"elementor elementor-3454\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-a5107f7 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"a5107f7\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-2d9388a\" data-id=\"2d9388a\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c540b29 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c540b29\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Wenn Sie in naher Zukunft Ihre GmbH verkaufen oder sich Ihr Unternehmen von <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/gmbh-anteile-verkaufen\/\">GmbH Anteilen trennen<\/a> m\u00f6chte, sollten Sie die steuerlichen Folgen beachten.<\/p><p>Unvorhergesehene steuerliche Folgen k\u00f6nnen den Verkaufsgewinn empfindlich mindern.<br \/>Als <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/m-a-beratung\/\">M&amp;A-Experten<\/a> mit jahrzehntelanger Erfahrung m\u00f6chten wir Ihnen den Verkauf einer GmbH aus steuerlicher Perspektive n\u00e4herbringen.<\/p><p>Damit Ihre Transaktion lukrativ und zufriedenstellend verl\u00e4uft.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7fdd697 custom--icon-list elementor-icon-list--layout-traditional elementor-list-item-link-full_width elementor-widget elementor-widget-icon-list\" data-id=\"7fdd697\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"icon-list.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<ul class=\"elementor-icon-list-items\">\n\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#asset-vs-share-deal\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">1. Asset Deal vs. Share Deal - Was, wann, wie?\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#asset-deal\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">2. Verkauf einer GmbH als Asset Deal \u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#share-deal\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">3. Verkauf von GmbH Anteilen als Share Deal\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t<\/ul>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e1ceef3 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"e1ceef3\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Planen Sie den Verkauf Ihrer GmbH? Wir unterst\u00fctzen Sie gerne im Rahmen unserer&nbsp;<a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/unternehmensverkauf-beratung\/\" target=\"_blank\">Beratung f\u00fcr Firmenverk\u00e4ufe<\/a>. Dabei erzielen wir regelm\u00e4\u00dfig hohe Erfolgsquoten und bessere Verkaufspreise als es Unternehmer im Alleingang schaffen k\u00f6nnten.&nbsp;&nbsp;<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-0fc82bc make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"0fc82bc\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-6cb5594\" data-id=\"6cb5594\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-61709be elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"61709be\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1152\" height=\"350\" src=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/GmbH-Verkauf-Steuern-1152x350.jpg\" class=\"attachment-Image Full Wide size-Image Full Wide wp-image-3458\" alt=\"GmbH Verkauf Steuern\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e17fa10 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"e17fa10\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">1. Asset Deal vs. Share Deal - Was, wann, wie?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-75f80d2 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"75f80d2\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"asset-vs-share-deal\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c631e89 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c631e89\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Wie der&nbsp;<a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/de\/gmbh-verkaufen-statt-liquidieren\/\" target=\"_blank\">GmbH Verkauf<\/a>&nbsp;besteuert wird, h\u00e4ngt ma\u00dfgeblich von der Art des Verkaufs ab. Grunds\u00e4tzlich kommen dabei zwei Typen infrage:<\/p>\n<p>Der Verkauf von GmbH Anteilen einer Privatperson als Share Deal: H\u00e4lt eine Privatperson GmbH Anteile, k\u00f6nnen diese in Form eines Share Deals verkauft werden. Hierbei ist zu unterscheiden, ob die Privatperson die GmbH Anteile im Betriebs- oder Privatverm\u00f6gen h\u00e4lt.<\/p>\n<p>Verkauf von GmbH Anteilen durch eine GmbH als Share Deal: Der Verkauf kann auch durch eine GmbH erfolgen. Das Unternehmen erzielt einen Gewinn, indem es Firmenanteile an einer Tochtergesellschaft ver\u00e4u\u00dfert.<\/p>\n<p>Das Unternehmen verkauft Einzelwirtschaftsg\u00fcter in Form eines Asset Deals: Werden einzelne Verm\u00f6genswerte des Unternehmens verkauft, bezeichnet man dies als Asset Deal.<\/p>\n<p>Wir werden die Besteuerung aller drei Varianten ausf\u00fchrlich erl\u00e4utern.<\/p>\n<p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-167c126 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"167c126\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-775cbb4\" data-id=\"775cbb4\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c7da61d elementor-widget elementor-widget-global elementor-global-3164 elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c7da61d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><i>Dieser Artikel basiert oder entstammt zur \u00fcberwiegenden Mehrheit dem <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/fachbu%cc%88cher\/\">Buch<\/a> &#8222;<\/i>Unternehmenskauf und -verkauf,&nbsp;<a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/de\/nachfolgeregelung-gmbh\/\" target=\"_blank\">Nachfolgeregelung<\/a>&#8222;<i>&nbsp;erschienen im Jahr 2010 (Verlag: Wissenschaft und Praxis) von Andreas Sattler, Dr. Hans-Joachim Broll und Stefan N\u00fcsser.<\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-ee5e748 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"ee5e748\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-e6cef3f\" data-id=\"e6cef3f\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c163c74 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"c163c74\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2. Verkauf einer GmbH als Asset Deal <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c3afa0e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c3afa0e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Beim Verkauf einer GmbH in Form eines Asset Deals, kann der Verk\u00e4ufer definitionsgem\u00e4\u00df nur die juristische Person selbst, also die GmbH sein.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8480771 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"8480771\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.1 K\u00f6rperschaftsteuer<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d0d1916 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d0d1916\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Bei der \u00dcbertragung eines Unternehmens durch \u00dcbertragung der einzelnen Wirtschaftsg\u00fcter gelten f\u00fcr eine Kapitalgesellschaft als Ver\u00e4u\u00dferer die Freibetr\u00e4ge und Verg\u00fcnstigungen des Einkommensteuergesetzes nicht.<br \/>Der gesamte Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn unterliegt der K\u00f6rperschaftsteuer. Diese betr\u00e4gt 15 %. Hinzu kommt der Solidarit\u00e4tszuschlag in H\u00f6he von 5,5 % auf die K\u00f6rperschaftsteuer.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-06a6b6a make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"06a6b6a\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-ba903ad\" data-id=\"ba903ad\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7b638b8 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"7b638b8\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.2 Gewerbesteuer<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5994e33 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"5994e33\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Der Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung bei einem Asset Deal geh\u00f6rt bei einer GmbH als Verk\u00e4ufer zum Gewerbeertrag (R 38 Abs. 3 GewStR).<br \/>Die auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn entfallende Gewerbesteuer betr\u00e4gt 3,5 % multipliziert mit dem jeweiligen Hebesatz der zust\u00e4ndigen Gemeinde. Bei einem Hebesatz von 400 % betr\u00e4gt also die Gewerbesteuerbelastung 14 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a524f43 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"a524f43\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"800\" height=\"2000\" src=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Share-Deal-oder-Asset-Deal-beim-GmbH-Verkauf.png\" class=\"attachment-full size-full wp-image-9383\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Share-Deal-oder-Asset-Deal-beim-GmbH-Verkauf.png 800w, https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Share-Deal-oder-Asset-Deal-beim-GmbH-Verkauf-120x300.png 120w, https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Share-Deal-oder-Asset-Deal-beim-GmbH-Verkauf-410x1024.png 410w, https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Share-Deal-oder-Asset-Deal-beim-GmbH-Verkauf-768x1920.png 768w, https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Share-Deal-oder-Asset-Deal-beim-GmbH-Verkauf-614x1536.png 614w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2c6b3a1 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"2c6b3a1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.2.1 Verkauf von GmbH Anteilen: Beispiel Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bc15439 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"bc15439\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Eine Kapitalgesellschaft in einer Gemeinde mit einem Hebesatz von 400 % erzielt aus der Ver\u00e4u\u00dferung eines Betriebs oder Teilbetriebs einen Gewinn von 1 Mio. EUR.<\/p><p>Die auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn entfallende Gewerbesteuer betr\u00e4gt 140.000,00 EUR. Die Gewerbesteuer ist weder bei ihrer eigenen Bemessungsgrundlage noch bei der K\u00f6rperschaftsteuer als Betriebsausgabe absetzbar. Somit betr\u00e4gt die anfallende K\u00f6rperschaftsteuer 150.000,00 EUR und der darauf anfallende Solidarit\u00e4tszuschlag 8.250,00 EUR.<\/p><p>Die Gesamtsteuerbelastung betr\u00e4gt somit 298.250,00 EUR, also 29,82 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-7d00ea3 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"7d00ea3\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-3ce91b8\" data-id=\"3ce91b8\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b5879fe custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"b5879fe\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3. Verkauf von GmbH Anteilen als Share Deal<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-010cdb6 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"010cdb6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"share-deal\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-b4892a7 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"b4892a7\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-00eafa0\" data-id=\"00eafa0\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d10a22c elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d10a22c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Wie beim Asset Deal, kann der Verkauf von GmbH Anteilen sowohl von einer nat\u00fcrlichen Person als auch von einer Gesellschaft durchgef\u00fchrt werden.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-872150a make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"872150a\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-82306fa\" data-id=\"82306fa\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b06d8d6 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"b06d8d6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.1 Verk\u00e4ufer: Nat\u00fcrliche Person<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1ff97c5 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"1ff97c5\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.1.1  Einkommensteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3998012 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"3998012\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Eine nat\u00fcrliche Person kann sowohl GmbH Anteile ver\u00e4u\u00dfern, die sie in ihrem Privatverm\u00f6gen h\u00e4lt, als auch solche, die zu ihrem Betriebsverm\u00f6gen geh\u00f6ren.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8c3e230 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"8c3e230\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h5 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Anteile im Betriebsverm\u00f6gen<\/h5>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a6ec5cd elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"a6ec5cd\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Zum Betriebsverm\u00f6gen geh\u00f6ren Anteile, wenn sie f\u00fcr ein Einzelunternehmen einer nat\u00fcrlichen Person notwendig sind, wie z. B. bei einer Vertriebs-GmbH, oder die dem Betriebsverm\u00f6gen bewusst zugeordnet werden (gewillk\u00fcrtes Betriebsverm\u00f6gen).<\/p><p>Werden die Anteile an der Kapitalgesellschaft in einem Betriebsverm\u00f6gen einer nat\u00fcrlichen Person gehalten, unterliegt der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn stets der Einkommensteuer unter Anwendung des sogenannten Teileink\u00fcnfteverfahrens (<a href=\"https:\/\/www.gesetze-im-internet.de\/estg\/__3.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u00a7 3 Nr. 40 EStG<\/a>). Dies bedeutet, dass 60 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns der pers\u00f6nlichen Einkommensteuer des Verk\u00e4ufers unterliegen.<\/p><p>Die Ver\u00e4u\u00dferung der Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft, die das gesamte Nennkapital der Gesellschaft umfasst, gilt als Ver\u00e4u\u00dferung eines Teilbetriebes, wenn die gesamte Beteiligung an der Kapitalgesellschaft zum Betriebsverm\u00f6gen geh\u00f6rt und die gesamte Beteiligung im Laufe eines Wirtschaftsjahres ver\u00e4u\u00dfert wird. <br \/>Damit greift die Freibetragsregelung von \u00a7 16 Abs. 4 EStG unter den dort genannten Voraussetzungen, nicht jedoch die Beg\u00fcnstigungen nach \u00a7 34 EStG (verg\u00fcnstigter Steuersatz, Einmal-im-Leben-Regel).<\/p><p>Wurden vor Geltung des Teileink\u00fcnfteverfahrens bzw. des davor geltenden Halbeink\u00fcnfteverfahrens bei den im Betriebsverm\u00f6gen gehaltenen Anteilen in voller H\u00f6he steuerwirksame Teilwertabschreibungen geltend gemacht, sind diese zun\u00e4chst mit voller Steuerwirkung aufzuholen.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-36e86a3 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"36e86a3\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h5 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Anteile im Privatverm\u00f6gen<\/h5>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3987d35 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"3987d35\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>H\u00e4lt eine nat\u00fcrliche Person Anteile an einer Kapitalgesellschaft im Privatverm\u00f6gen, h\u00e4ngen die steuerlichen Folgen bei der Ver\u00e4u\u00dferung der Anteile von der H\u00f6he der Beteiligung ab.<\/p><p>Bei einer Beteiligung von unter 1 % bleibt ein Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn steuerfrei, wenn die Anteile vor dem 1. Januar2009 erworben wurden und der Zeitraum zwischen der Anschaffung und der Ver\u00e4u\u00dferung der Anteile mindestens zw\u00f6lf Monate betr\u00e4gt. Bei einer Ver\u00e4u\u00dferung innerhalb der 12-Monats-Frist kommt das Teileink\u00fcnfteverfahren zur Anwendung.<\/p><p>F\u00fcr nach dem 1. Januar 2009 erworbene Anteile wird ein Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn unabh\u00e4ngig von der Haltedauer der Anteile als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen mit der Abgeltungsteuer (pauschaler Einkommensteuersatz von 25 % zuz\u00fcglich Solidarit\u00e4tszuschlag) versteuert.<\/p><p>Wenn der Verk\u00e4ufer innerhalb der letzten f\u00fcnf Jahr<span style=\"font-size: 1rem;\">e vor dem Verkauf am Kapital der Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar zumindest mit 1 % beteiligt war, geh\u00f6rt der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn gem\u00e4\u00df \u00a7 17 EStG zu den Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb und unterliegt dem Teileink\u00fcnfteverfahren.<\/span><\/p><p>Es werden also 60 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns mit dem individuellen Steuersatz des Verk\u00e4ufers versteuert.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-824d1d1 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"824d1d1\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-07599d7\" data-id=\"07599d7\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a2fea64 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a2fea64\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.1.2 Ermittlung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-b1caa42 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"b1caa42\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-3716824\" data-id=\"3716824\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-70d671e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"70d671e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Zur Ermittlung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns bei im Betriebsverm\u00f6gen gehaltenen Anteilen wird dem Ver\u00e4u\u00dferungspreis der Buchwert der Anteile gegen\u00fcbergestellt sowie etwaige Ver\u00e4u\u00dferungskosten. Der Buchwert der Anteile ergibt sich aus den Anschaffungskosten der Anteile abz\u00fcglich eventuell vorgenommener Teilwertabschreibungen zuz\u00fcglich etwaiger Wertaufholungen. Die Buchwerte der im Verm\u00f6gen der Kapitalgesellschaft selbst befindlichen Wirtschaftsg\u00fcter sind irrelevant.<\/p><p>Zur Ermittlung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns bei im Privatverm\u00f6gen gehaltenen Anteilen werden dem Ver\u00e4u\u00dferungspreis die Anschaffungskosten der Anteile gegen\u00fcbergestellt sowie etwaige Ver\u00e4u\u00dferungskosten. Die Buchwerte der im Verm\u00f6gen der Kapitalgesellschaft selbst befindlichen Wirtschaftsg\u00fcter sind auch hier irrelevant.<\/p><p>Zu den Anschaffungskosten der Kapitalgesellschaftsanteile k\u00f6nnen auch sogenannte kapitalersetzende Darlehen oder Finanzplandarlehen geh\u00f6ren, die aus dem Privatverm\u00f6gen gew\u00e4hrt wurden.<\/p><p>Der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn wird im Privatverm\u00f6gen bei Beteiligungen von mindestens 1% nach \u00a7 17 Abs. 3 EStG zur Einkommensteuer nur herangezogen, soweit er den Teil von 9.060,00 EUR \u00fcbersteigt, der dem ver\u00e4u\u00dferten Anteil an der Kapitalgesellschaft entspricht. Der Freibetrag erm\u00e4\u00dfigt sich um den Betrag den der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn den Teil von 36.100,00 EUR \u00fcbersteigt, der dem ver\u00e4u\u00dferten Anteil der Kapitalgesellschaft entspricht.<\/p><p>F\u00fcr die Berechnung des Freibetrages ist der nach dem Teileink\u00fcnfteverfahren steuerfrei bleibende Teil des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns nicht zu ber\u00fccksichtigen. Der Freibetrag schmilzt dementsprechend bei einer 100 %-igen Beteiligung ab einem Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn vor Anwendung des Teileink\u00fcnfteverfahrens von 60.166,66 EUR ab und wird bei einem Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn von 75.266,66 EUR und dar\u00fcber hinaus gar nicht gew\u00e4hrt.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-cfb6d51 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"cfb6d51\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-6f11afa\" data-id=\"6f11afa\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e6c5708 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"e6c5708\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.1.3 Besteuerungszeitpunkt<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d02a84b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d02a84b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Die nachtr\u00e4gliche \u00c4nderung des Kaufpreises, z. B. aufgrund von Streitigkeiten oder bei Vereinbarung von erfolgsabh\u00e4ngigen Kaufpreisbestandteilen (sog. <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/de\/earn-out\/\">Earn-out Regelungen<\/a>), f\u00fchrt zu einer r\u00fcckwirkenden \u00c4nderung der Besteuerung im Veranlagungszeitraum der Ver\u00e4u\u00dferung.<\/p>\n<p>Bei der Vereinbarung einer Ratenzahlung ist der Barwert der Raten im Zeitpunkt der Ver\u00e4u\u00dferung der Besteuerung zu unterwerfen. Die in den Raten enthaltenen Zinsanteile unterliegen im jeweiligen Jahr des Zuflusses als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen der Einkommensteuer (mit 25 % Abgeltungsteuer).<br>Wird eine Beteiligung im Sinne von \u00a7 17 EStG gegen eine Leibrente oder gegen Raten mit einer Laufzeit von \u00fcber 10 Jahren und Versorgungscharakter ver\u00e4u\u00dfert, gilt ein Wahlrecht zwischen Sofortversteuerung und nachgelagerter Versteuerung.<\/p>\n<p>F\u00fcr den Tilgungsanteil gilt das Teileink\u00fcnfteverfahren, wodurch 60 % des Tilgungsanteils steuerpflichtig werden, sobald die Summe der Tilgungsanteile die Anschaffungskosten der Beteiligung zuz\u00fcglich etwaiger Ver\u00e4u\u00dferungskosten \u00fcberschreitet. Dabei gilt die Ma\u00dfgabe, dass der Ertragsanteil einer Leibrente als sonstige Eink\u00fcnfte nach \u00a7 22 Nr. 1 EStG zu versteuern ist und der Zinsanteil eines in Raten zu zahlenden Kaufpreises als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen (mit 25 % Abgeltungsteuer) zu versteuern ist.<\/p>\n<p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c75ea5e custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"c75ea5e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.1.4 Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a6a11d6 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"a6a11d6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Bei Gewinnen aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Kapitalgesellschaftsanteilen, die im Privatverm\u00f6gen gehalten werden, f\u00e4llt grunds\u00e4tzlich keine Gewerbesteuer an.<\/p><p>Auch Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von sogenannten einbringungsgeborenen Anteilen im Sinne von \u00a7 21 Abs. 1 UmwStG a.F. unterliegen nicht der Gewerbesteuer, es sei denn, die Anteile sind bei der Sacheinlage einer 100 %-igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft oder im Wege der sogenannten verschleierten Sachgr\u00fcndung erworben worden (R 39 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Satz 17 GewStR).<\/p><p>Werden die Anteile an der Kapitalgesellschaft jedoch im Betriebsverm\u00f6gen einer nat\u00fcrlichen Person gehalten, sind Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne grunds\u00e4tzlich gewerbesteuerpflichtig.<br \/>Dies gilt auch, wenn die Beteiligung das gesamte Nennkapital der Kapitalgesellschaft umfasst (also trotz der Qualifizierung einer 100 %-igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft als sogenannter Teilbetrieb nach \u00a7 16 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG).<\/p><p>Eine Ausnahme besteht dann, wenn die Ver\u00e4u\u00dferung der Kapitalgesellschaftsanteile im engen Zusammenhang mit der Aufgabe des gesamten Gewerbes erfolgt.<\/p><p>Da der Gewerbeertrag der nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes zu ermittelnde Gewinn ist, geht der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn nach dem Teileink\u00fcnfteverfahren zu 60 % in den Gewerbeertrag ein.<br \/>Die anfallende Gewerbesteuer wird unter den sonstigen Voraussetzungen des \u00a7 35 EStG ganz oder teilweise auf die Einkommensteuer angerechnet. Die Anrechnung ist jedoch in jedem Falle auf das 4-fache des Gewerbesteuermessbetrages begrenzt. Das hei\u00dft, dass in Gemeinden mit einem Hebesatz von \u00fcber 400 % ein Gewerbesteuer\u00fcberhang die effektive Steuerbelastung auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn erh\u00f6ht.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-dbad037 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"dbad037\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-aa4ad5a\" data-id=\"aa4ad5a\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-56bc8a4 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"56bc8a4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.2 Share Deal - Verk\u00e4ufer: Kapitalgesellschaft<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ed86c22 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"ed86c22\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.2.1 K\u00f6rperschaftsteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b412852 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"b412852\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Ver\u00e4u\u00dfert eine Kapitalgesellschaft eine GmbH-Beteiligung, bleibt ein Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn steuerfrei (\u00a7 8b Abs. 2 KStG). Da allerdings pauschal 5 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns als Ausgaben fingiert werden, die nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden d\u00fcrfen (\u00a7 8b Abs. 3 Satz 1 KStG), bleiben effektiv 95 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns steuerfrei.<\/p><p>Eine Ausnahme besteht nur insoweit, wenn die Kapitalgesellschaft auf die gehaltenen Kapitalgesellschaftsanteile in fr\u00fcheren Zeiten voll steuerwirksame Teilwertabschreibungen vorgenommen hat, die noch nicht wertaufgeholt wurden. Diese Wertaufholung ist dann im Ver\u00e4u\u00dferungszeitpunkt mit voller Steuerwirksamkeit nachzuholen.<\/p><p>Die Steuerfreiheit gilt jedoch nicht f\u00fcr Anteile, die bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten im Sinne des Gesetzes \u00fcber das Kreditwesen dem Handelsbuch zuzurechnen sind. Gleiches gilt f\u00fcr Anteile, die von Finanzunternehmen im Sinne des Gesetzes \u00fcber das Kreditwesen mit dem Ziel der kurzfristigen Erzielung eines Eigenhandelserfolges erworben werden (\u00a7 8b Abs. 7 KStG).<\/p><p>Nach Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes k\u00f6nnen hierunt<span style=\"font-size: 1rem;\">er auch normale Holdingunternehmen fallen, insbesondere wenn die Anteile bereits mit einer unbedingten Ver\u00e4u\u00dferungsabsicht erworben werden. Des Weiteren sind auch Versicherungsunternehmen von der Steuerfreiheit ausgenommen (\u00a7 8b Abs. 8 KStG).<\/span><\/p><p>Auch wenn eine Kapitalgesellschaft im Rahmen einer Sacheinlage unter ihrem gemeinen Wert Anteile an einer Kapitalgesellschaft erhalten hat und diese Anteile innerhalb eines Zeitraumes von 7 Jahren nach dem Einbringungszeitpunkt ver\u00e4u\u00dfert, ist die Befreiung nach \u00a7 8b Abs. 2 KStG nicht anzuwenden.<\/p><p>Soweit im Rahmen einer Sacheinlage oder eines Anteilstausches Kapitalgesellschaftsanteile unter ihrem gemeinen Wert (Verkehrswert) gegen Gew\u00e4hrung von Gesellschaftsrechten in eine Kapitalgesellschaft eingebracht wurden, und die \u00fcbernehmende Kapitalgesellschaft diese eingebrachten Anteile innerhalb eines Zeitraumes von 7 Jahren nach dem Einbringungszeitpunkt ver\u00e4u\u00dfert, f\u00fchrt dies zu einer r\u00fcckwirkenden Besteuerung eines Einbringungsgewinns f\u00fcr die einbringende nat\u00fcrliche Person. Der Freibetrag nach \u00a7 16 Abs. 4 EStG und die Befreiungen von \u00a7 34 EStG (Freibetrag oder erm\u00e4\u00dfigter Durchschnittssteuersatz) sind hierbei nicht anzuwenden. Dieser Einbringungsgewinn vermindert sich um jeweils ein Siebtel f\u00fcr jedes seit dem Einbringungszeitpunkt abgelaufene Zeitjahr.<\/p><p>Der Einbringungsgewinn erh\u00f6ht jedoch die Anschaffungskosten f\u00fcr die eingebrachten Anteile.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-184bc45 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"184bc45\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.2.2 Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-08d2659 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"08d2659\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Der Gewerbeertrag der ver\u00e4u\u00dfernden Kapitalgesellschaft ist nach den Vorschriften des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes zu ermitteln.<br \/>Somit schlagen die k\u00f6rperschaftlichen Regelungen auch auf die Gewerbesteuer durch.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-44c51ea make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"44c51ea\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-5bb7a02\" data-id=\"5bb7a02\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b121de6 elementor-cta--layout-image-right elementor-cta--skin-classic elementor-animated-content elementor-bg-transform elementor-bg-transform-zoom-in elementor-widget elementor-widget-call-to-action\" data-id=\"b121de6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"call-to-action.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg-wrapper\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg elementor-bg\" style=\"background-image: url(https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/09\/Bernd-Mueller-1024x683.jpg);\" role=\"img\" aria-label=\"Bernd M\u00fcller\"><\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg-overlay\"><\/div>\n\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__content\">\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-cta__title elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tWie k\u00f6nnen wir Sie unterst\u00fctzen?\t\t\t\t\t<\/h2>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__description elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tStreben Sie einen Unternehmensverkauf oder eine M&A-Transaktion an? Sprechen wir unverbindlich \u00fcber Ihre Pl\u00e4ne.\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__button-wrapper elementor-cta__content-item elementor-content-item \">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-cta__button elementor-button elementor-size-\" href=\"https:\/\/calendly.com\/sattler_partner\/30-min\">\n\t\t\t\t\t\tHier klicken\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-1ba5b86 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"1ba5b86\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-f6e9b50\" data-id=\"f6e9b50\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-18e6b7e elementor-widget elementor-widget-html\" data-id=\"18e6b7e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"html.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<script type=\"application\/ld+json\">\r\n{\r\n  \"@context\": \"https:\/\/schema.org\",\r\n  \"@type\": \"Article\",\r\n  \"mainEntityOfPage\": {\r\n    \"@type\": \"WebPage\",\r\n    \"@id\": \"https:\/\/sattlerundpartner.de\/gmbh-verkauf-steuern\/\"\r\n  },\r\n  \"headline\": \"GmbH Verkauf Steuern\",\r\n  \"description\": \"Die Besteuerung eines GmbH Verkaufs variiert je nach Deal-Struktur und Rechtsform des Verk\u00e4ufers. 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