{"id":3064,"date":"2020-10-05T23:46:03","date_gmt":"2020-10-05T21:46:03","guid":{"rendered":"https:\/\/sattlerundpartner.de\/?p=3064"},"modified":"2026-04-23T11:26:37","modified_gmt":"2026-04-23T09:26:37","slug":"tax-due-diligence","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sattlerundpartner.de\/de\/tax-due-diligence\/","title":{"rendered":"Tax Due Diligence"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"3064\" class=\"elementor elementor-3064\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-5957987 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"5957987\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-5db5c19\" data-id=\"5db5c19\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d26243a elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d26243a\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Die Analyse der steuerlichen Situation eines Unternehmens ist ein ma\u00dfgeblicher Bestandteil der <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/due-diligence\/\">Due Dilgence Pr\u00fcfung<\/a>, die in jeder M &amp; A Transaktion durchgef\u00fchrt wird.<\/p><p>Ziel ist die Aufdeckung von steuerlichen Risiken und m\u00f6glichen Feldern der Steueroptimierung. Die Ergebnisse bestimmen den weiteren Verlauf der Verhandlung \u00fcber den Kaufpreis. Gleichzeitig sind sie die Grundlage f\u00fcr die vertragliche Gestaltung des Kaufvertrags, da steuerliche Gew\u00e4hrleistungs- und Freistellungsklauseln abweichend von gesetzlichen Vorschriften den K\u00e4ufer steuerlich und haftungstechnisch entlasten k\u00f6nnen.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-fdd702c custom--icon-list elementor-icon-list--layout-traditional elementor-list-item-link-full_width elementor-widget elementor-widget-icon-list\" data-id=\"fdd702c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"icon-list.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<ul class=\"elementor-icon-list-items\">\n\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#pruefung\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">1. Pr\u00fcfungsgegenstand einer Tax Due Diligence\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#risiken\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">2. Pr\u00fcfung steuerlicher Haftungsbest\u00e4nde und Risiken\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#haftung\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">3. Haftung f\u00fcr Betriebsverbindlichkeiten nach \u00a7 25 HGB<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#share-deal\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">4. Steuerliche Risiken beim Share Deal\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#auswirkung\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">5. Welche Auswirkungen hat die Tax Due Diligence auf die Transaktion?\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t<\/ul>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-fa47b0e elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"fa47b0e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1240\" height=\"350\" src=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Tax-Due-Diligence-1240x350.jpg\" class=\"attachment-Image Full Wide size-Image Full Wide wp-image-3443\" alt=\"Tax Due Diligence\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-766939f make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"766939f\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-cb043ad\" data-id=\"cb043ad\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a298de3 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a298de3\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">1. Pr\u00fcfungsgegenstand einer Tax Due Diligence<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7f14dd6 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"7f14dd6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"pruefung\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e9d85b0 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"e9d85b0\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Im Rahmen der allgemeinen Pr\u00fcfung des zu erwerbenden Unternehmens (Due Diligence) wird der K\u00e4ufer regelm\u00e4\u00dfig die sogenannte Tax Due Diligence (Buy Side Due Diligence) durchf\u00fchren, sofern nicht bereits der Verk\u00e4ufer eine entsprechende Vendor Due Diligence vorlegen kann.<\/p><p><br \/>Wichtige Pr\u00fcfbereiche der Tax Due Diligence sind je nach Art der Transaktion z. B. die Steuerbilanz der Unternehmen, deren Anteile \u00fcbertragen werden, besondere Risikobereiche bei Kapitalgesellschaften wie<\/p><ul><li>verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen,<\/li><li>verdeckte Einlagen,<\/li><li>Verlustvortr\u00e4ge,<\/li><li>Zinsvortr\u00e4ge oder<\/li><li>Gesellschafterfremdfinanzierung,<\/li><li><span style=\"font-size: 1rem;\">besondere Risikobereiche bei Personengesellschaften wie<\/span><\/li><li>Erg\u00e4nzungsbilanzen,<\/li><li>Sonderbilanzen,<\/li><li>Gewerbesteuer- oder verrechenbare Verluste,<\/li><li>Risiken im Zusammenhang mit steuerlichen Organschaften,<\/li><li>Risiken aus vorangegangenen Umwandlungen und Umstrukturierungen,<\/li><li>besonderen Risiken im Zusammenhang mit internationalen Verrechnungspreisen im Konzernverbund oder<br \/>Risiken in Steuerarten au\u00dferhalb der Ertragsteuern wie Lohnsteuer,<\/li><li>Abzugssteuern bei Steuerausl\u00e4ndern und Bauleistungen,<\/li><li>Grunderwerbsteuer,<\/li><li>Umsatzsteuer, Z\u00f6lle oder Investitionszulagen.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-49ca0a0 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"49ca0a0\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-810c264\" data-id=\"810c264\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-88265ac elementor-widget elementor-widget-global elementor-global-3164 elementor-widget-text-editor\" data-id=\"88265ac\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><i>Dieser Artikel basiert oder entstammt zur \u00fcberwiegenden Mehrheit dem <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/fachbu%cc%88cher\/\">Buch<\/a> &#8222;<\/i>Unternehmenskauf und -verkauf,&nbsp;<a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/de\/nachfolgeregelung-gmbh\/\" target=\"_blank\">Nachfolgeregelung<\/a>&#8222;<i>&nbsp;erschienen im Jahr 2010 (Verlag: Wissenschaft und Praxis) von Andreas Sattler, Dr. Hans-Joachim Broll und Stefan N\u00fcsser.<\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d941002 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"d941002\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2. Pr\u00fcfung steuerlicher Haftungsbest\u00e4nde und Risiken<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a49e1ea elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"a49e1ea\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"risiken\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-e3b3997 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"e3b3997\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-9c25a94\" data-id=\"9c25a94\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e4a9713 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"e4a9713\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Die steuerlichen Haftungsbest\u00e4nde variieren je nach geplanter Art der Unternehmenstransaktion. Ihre Ergr\u00fcndung ist f\u00fcr die vertragliche Gestaltung der Transaktion unvermeidlich.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-24d858b make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"24d858b\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-52f1af2\" data-id=\"52f1af2\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-67e0042 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"67e0042\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.1 Steuerliche Risiken beim Asset Deal<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-58b1fad custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"58b1fad\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Haftung f\u00fcr Betriebssteuern nach \u00a7 75 AO<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-cb226bb make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"cb226bb\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-7714813\" data-id=\"7714813\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d5588ad elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d5588ad\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Nach \u00a7 75 AO haftet der Erwerber f\u00fcr alle Betriebssteuern abz\u00fcglich der Steuerabzugsbetr\u00e4ge. Zu den Betriebssteuern z\u00e4hlen<\/p><ul><li>Umsatzsteuer<\/li><li>Gewerbesteuer<\/li><li>Lohnsteuer<\/li><li>Abzugssteuern f\u00fcr Steuerausl\u00e4nder oder<\/li><li>Bauleistungen<\/li><\/ul><p>Die Haftung ist zeitlich auf den Zeitraum vom Beginn des Kalenderjahres vor der \u00dcbereignung sowie bis zum Ablauf eines Jahres nach der Anmeldung durch den Erwerber beschr\u00e4nkt. Beim Asset Deal liegt eine zus\u00e4tzliche Haftungsbeschr\u00e4nkung auf den Bestand des \u00fcbernommenen Verm\u00f6gens vor.<br \/>Allerdings greift die Haftung nach<a href=\"https:\/\/dejure.org\/gesetze\/AO\/75.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> \u00a7 75 AO<\/a>\u00a0nur, wenn die \u00dcbertragung der Einzelwirtschaftsg\u00fcter als \u00dcbergang des Gesamt- oder Teilbetriebs qualifiziert ist.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-edfc369 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"edfc369\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3. Haftung f\u00fcr Betriebsverbindlichkeiten nach \u00a7 25 HGB<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8464640 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"8464640\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"haftung\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-caf37de elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"caf37de\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Generell haftet der K\u00e4ufer nach \u00a7 25 HGB beim\u00a0<\/span><a href=\"https:\/\/de.wikipedia.org\/wiki\/Asset_Deal\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Asset Deal<\/a><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0f\u00fcr jegliche betrieblichen Verbindlichkeiten, auch solche steuerlicher Natur.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Ein vertraglicher Haftungsausschluss kann den K\u00e4ufer jedoch von der Haftung befreien. Die Vereinbarung muss vertraglich festgehalten und im Handelsregister ver\u00f6ffentlicht werden.<\/span><\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-96ccb56 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"96ccb56\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3.1 Haftung f\u00fcr Gewerbesteuer unter Umst\u00e4nden m\u00f6glich\n<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-144a4f6 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"144a4f6\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-1a1aea2\" data-id=\"1a1aea2\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c0c28d9 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c0c28d9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Unter Umst\u00e4nden kann eine Haftung des K\u00e4ufers f\u00fcr Gewerbesteuer entstehen. Insbesondere dann, wenn der Asset Deal nicht als \u00dcbergang des Betriebs oder Teilbetriebs zu qualifizieren ist.<br \/>Oder, wenn eine Personengesellschaft die Einzelwirtschaftsg\u00fcter als Betrieb oder Teilbetrieb ver\u00e4u\u00dfert und der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn anteilig auf eine Kapitalgesellschaft entf\u00e4llt.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-d78ce01 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"d78ce01\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-36ff3a4\" data-id=\"36ff3a4\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d711406 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"d711406\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">4. Steuerliche Risiken beim Share Deal<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5231295 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"5231295\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"share-deal\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-56f5af6 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"56f5af6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Bei der \u00dcbertragung von Gesellschaftsanteilen kommt es letztlich insoweit zu einem Tragen bzw. Mittragen der steuerlichen Risiken durch den K\u00e4ufer, als dass der K\u00e4ufer die Gesellschaft bzw. Anteile der Gesellschaft mit allen in der Gesellschaft vorhandenen Steuerverbindlichkeiten \u00fcbernimmt.<br \/><br \/>Bei der Ver\u00e4u\u00dferung von Anteilen einer Personengesellschaft f\u00e4llt auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn Gewerbesteuer an, z. B. wenn die ver\u00e4u\u00dferten Anteile von einer Kapitalgesellschaft gehalten werden. <br \/>Steuerschuldner der Gewerbesteuer ist in diesen F\u00e4llen jeweils die Personengesellschaft als solche. Dies bedeutet, dass letztlich auch der K\u00e4ufer die hier anfallende Gewerbesteuer tr\u00e4gt bzw. mittr\u00e4gt, sofern nicht ausdr\u00fccklich anderweitige Vereinbarungen getroffen werden.<br \/><br \/>Bei der \u00dcbertragung von Gesellschaftsanteilen kommt es letztlich insoweit zu einem Tragen bzw. Mittragen der steuerlichen Risiken durch den K\u00e4ufer, als dass der K\u00e4ufer die Gesellschaft bzw. Anteile der Gesellschaft mit allen in der Gesellschaft vorhandenen Steuerverbindlichkeiten \u00fcbernimmt.<br \/>Bei der Ver\u00e4u\u00dferung von Anteilen einer Personengesellschaft f\u00e4llt auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn Gewerbesteuer an, z. B. wenn die ver\u00e4u\u00dferten Anteile von einer Kapitalgesellschaft gehalten werden. <br \/><br \/>Steuerschuldner der Gewerbesteuer ist in diesen F\u00e4llen jeweils die Personengesellschaft als solche. Dies bedeutet, dass letztlich auch der K\u00e4ufer die hier anfallende Gewerbesteuer tr\u00e4gt bzw. mittr\u00e4gt, sofern nicht ausdr\u00fccklich anderweitige Vereinbarungen getroffen werden.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-a791ac4 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"a791ac4\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-dce6465\" data-id=\"dce6465\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9124c7d custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"9124c7d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">5. Welche Auswirkungen hat die Tax Due Diligence auf die Transaktion?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1a59699 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"1a59699\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"auswirkung\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-140000b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"140000b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Jeder ernsthaft interessierte K\u00e4ufer wird eine Tax Due Diligence im Rahmen der vollst\u00e4ndigen Due Diligence Pr\u00fcfung des Unternehmens durchf\u00fchren lassen.<br \/>Die Aufdeckung der oben beschriebenen Risiken entscheiden \u00fcber den weiteren Verlauf der Kaufpreisverhandlungen, die Planung und Durchf\u00fchrung der Transaktion.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a14d0e4 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a14d0e4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">5.1 Steuerrisiken vermindern den Unternehmenswert<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-fe34449 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"fe34449\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Je nach Eintrittswahrscheinlichkeit des Risikos wird die Tax Due Diligence die Bewertung des Unternehmens beeinflussen. Indem etwaigen Konflikten durch die Vorlegung vergangener Betriebspr\u00fcfungsberichte vorgegriffen wird, k\u00f6nnen Inhaber ihre Vorstellung des Verkaufspreises eher durchsetzen.<\/p><p>Andernfalls m\u00fcssen Verk\u00e4ufer damit rechnen, dass im Rahmen der Tax Due Diligence aufgedeckte Steuerrisiken den Unternehmenswert mindern und die Verhandlungsposition schw\u00e4chen. Insbesondere dann, wenn sie vorherigen Informationen widersprechen.<\/p><p>Es empfiehlt sich daher eine umfassende Offenlegung und Durchleuchtung von Steuerrisiken im Vorfeld einer Unternehmenstransaktion bevor eine Due Diligence begonnen wird.<\/p><p>Im Rahmen unserer <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/unternehmensverkauf-beratung\/\">Unternehmensverkauf-Beratung<\/a> untersuchen wir beispielsweise das zu verkaufende Unternehmen bereits in der Initialphase.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b6bfe1d custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"b6bfe1d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">5.2 Gestaltung des Kaufvertrags richtet sich nach den Ergebnissen<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-57d4e23 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"57d4e23\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Der Verminderung des Kaufpreises durch von einer Tax Due Diligence aufgedeckten Steuerrisiken l\u00e4sst sich entgegensteuern.<\/p><p>Viele der Haftungsrisiken lassen sich durch eine entsprechende vertragliche Gestaltung ausschlie\u00dfen und auf den Verk\u00e4ufer abw\u00e4lzen. Um die effiziente Nutzung der dem Unternehmen zur Verf\u00fcgung stehenden rechtlichen Gestaltungsm\u00f6glichkeiten zu gew\u00e4hrleisten, bedarf es der Expertise erfahrener <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/m-a-beratung\/\">M &amp; A-Experten.<\/a><\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-054b9bc custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"054b9bc\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">6. Steuerklauseln zum Haftungsausschluss<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8575159 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"8575159\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"klauseln\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-79e4065 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"79e4065\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Die gesetzlichen Bestimmungen f\u00fcr den Unternehmenskaufvertrag bieten keine abschlie\u00dfenden L\u00f6sungen f\u00fcr die Risikoverteilung zwischen Verk\u00e4ufer und K\u00e4ufer.<br \/>Daher wird in der Praxis regelm\u00e4\u00dfig eine Gew\u00e4hrleistung des Verk\u00e4ufers im Rahmen eines selbstst\u00e4ndigen Garantieversprechens (\u00a7 311 Abs. 1 BGB) mit einer entsprechenden Rechtsfolgevereinbarung bei Nichteinhaltung vereinbart.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-245b28b make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"245b28b\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-3b4af4c\" data-id=\"3b4af4c\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-24ae4c7 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"24ae4c7\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">6.1 Steuerklauseln beim Asset Deal<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-fc6f85c elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"fc6f85c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Die beiden wichtigsten steuerlichen Haftungsanspr\u00fcche aus \u00a7 75 AO und \u00a7 25 HGB (siehe oben) lassen sich durch eine vertragliche Freistellung auf den K\u00e4ufer \u00fcbertragen. Eine Absicherung durch einen m\u00f6glichen Kaufpreiseinbehalt oder die Stellung von Sicherheiten vom Verk\u00e4ufer untermauert die Haftungs\u00fcbernahme.<br \/>Dasselbe Prinzip l\u00e4sst sich auf die oben beschrieben Problematik der Gewerbesteuer anwenden.<\/p><p>Nach \u00a7 1 Abs. 1a UStG besteht immer das Risiko der nachtr\u00e4glichen Einforderung der Umsatzsteuer. Ob diese tats\u00e4chlich abzuf\u00fchren ist, liegt an der Einstufung der Transaktion als Gesch\u00e4ftsver\u00e4u\u00dferung im Ganzen. Der Kaufvertrag sollte daher eine gegenseitige Verpflichtung zur Vermeidung dieses Szenarios, inklusive der Risikoverteilung von etwaigen Zinsanspr\u00fcchen oder Verfahrenskosten durch die Finanzverwaltung ber\u00fccksichtigen.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-02b343b custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"02b343b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">6.2 Steuerklauseln beim Share Deal<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-85b642f elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"85b642f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Beim Share Deal tr\u00e4gt der K\u00e4ufer generell die steuerlichen Risiken f\u00fcr alle Steuern, die vor dem Anteilskauf entstanden sind.<br \/>Bei Personengesellschaften sind dies insbesondere Gewerbesteuer, bei einer Kapitalgesellschaft K\u00f6rperschaftsteuer und Gewerbesteuer. <br \/><br \/>Der Kaufvertrag sollte daher vorsehen, dass, insbesondere beim Verkauf von Anteilen, der Verk\u00e4ufer ein selbstst\u00e4ndiges Garantieversprechen f\u00fcr alle nachtr\u00e4glich entstandenen Steueranspr\u00fcche \u00fcbernimmt, sofern diese der Zeit seiner wirtschaftlichen und rechtlichen Verantwortung vor dem Verkauf zuzuordnen sind.<br \/>Da bei der \u00dcbertragung von Gesellschaftsanteilen die M\u00f6glichkeit der Option zur Umsatzsteuerpflicht f\u00fcr den Verk\u00e4ufer gegeben ist, sollte auch hier eine klare Regelung in den Unternehmenskaufvertrag aufgenommen werden.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-3f44ef7 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"3f44ef7\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-172c075\" data-id=\"172c075\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d27097f elementor-cta--layout-image-right elementor-cta--skin-classic elementor-animated-content elementor-bg-transform elementor-bg-transform-zoom-in elementor-widget elementor-widget-call-to-action\" data-id=\"d27097f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"call-to-action.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg-wrapper\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg elementor-bg\" style=\"background-image: url(https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/09\/Bernd-Mueller-1024x683.jpg);\" role=\"img\" aria-label=\"Bernd M\u00fcller\"><\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg-overlay\"><\/div>\n\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__content\">\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-cta__title elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tWir sollten uns kennenlernen!\t\t\t\t\t<\/h2>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__description elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tStreben Sie einen Unternehmensverkauf oder eine M&amp;A-Transaktion an? Sprechen wir unverbindlich \u00fcber Ihre Pl\u00e4ne. \t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__button-wrapper elementor-cta__content-item elementor-content-item \">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-cta__button elementor-button elementor-size-\" href=\"https:\/\/calendly.com\/sattler_partner\/30-min\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\n\t\t\t\t\t\tErstgespr\u00e4ch vereinbaren.\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6cf0179 elementor-widget elementor-widget-html\" data-id=\"6cf0179\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"html.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<script type=\"application\/ld+json\">\r\n{\r\n  \"@context\": \"https:\/\/schema.org\",\r\n  \"@type\": \"Article\",\r\n  \"mainEntityOfPage\": {\r\n    \"@type\": \"WebPage\",\r\n    \"@id\": \"https:\/\/sattlerundpartner.de\/tax-due-diligence\/\"\r\n  },\r\n  \"headline\": \"Tax Due Diligence\",\r\n  \"description\": \"Eine Tax Due Diligence wird im Rahmen einer anbahnenden M&A-Transaktion durchgef\u00fchrt. 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