{"id":3057,"date":"2020-10-05T23:45:19","date_gmt":"2020-10-05T21:45:19","guid":{"rendered":"https:\/\/sattlerundpartner.de\/?p=3057"},"modified":"2024-10-15T08:02:45","modified_gmt":"2024-10-15T06:02:45","slug":"unternehmensverkauf-steuern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sattlerundpartner.de\/de\/unternehmensverkauf-steuern\/","title":{"rendered":"Die Steuern beim Unternehmensverkauf"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"3057\" class=\"elementor elementor-3057\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-12a76ba make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"12a76ba\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-21dda68\" data-id=\"21dda68\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bf171b1 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"bf171b1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Der Unternehmensverkauf ist f\u00fcr den Unternehmer oft der wichtigste Deal in seinem Leben, der in der Regel zu einmalig sehr hohen Cash-Zufl\u00fcssen f\u00fchrt.<\/p><p>Doch die steuerliche Belastung kann den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn um einen betr\u00e4chtlichen Teil schm\u00e4lern.<\/p><p>Als Unternehmer sollten Sie sich der Gestaltungsm\u00f6glichkeiten in der Zeit vor und im Zuge der Transaktion zur Verminderung von Steuern bewusst sein. Wir haben als <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/m-a-beratung\/\">M &amp; A-Experten<\/a> zahlreiche Unternehmensverk\u00e4ufe erfolgreich begleitet. Dabei steht auch immer das Dealdesign zur bestm\u00f6glichen Transaktionsform f\u00fcr den Verk\u00e4ufer im Fokus.<\/p><p>Wir erkl\u00e4ren Ihnen die Besteuerung eines Unternehmensverkauf im Detail.\u00a0<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-02cfd48 custom--icon-list elementor-icon-list--layout-traditional elementor-list-item-link-full_width elementor-widget elementor-widget-icon-list\" data-id=\"02cfd48\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"icon-list.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<ul class=\"elementor-icon-list-items\">\n\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#grundsaetze\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">1. Grunds\u00e4tzliche \u00dcberlegungen<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#differenzierung\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">2. Differenzierung nach Rechtsform und Art des Verkaufs\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#interessen\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">3. Gegens\u00e4tzliche Interessen pr\u00e4gen die Versteuerung beim Unternehmensverkauf\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#asset-deal\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">4. Besteuerung beim Verkauf von Einzelwirtschaftsg\u00fctern (Asset Deal)\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#kapitalgesellschaft\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">5. Firmenverkauf Steuern beim Verkauf einer Kapitalgesellschaft<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#personengesellschaft\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">6. Besteuerung beim Verkauf von Personengesellschaftsanteilen\u200b<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"#verminderung\">\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-chevron-right\"><\/i>\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text\">7. Potenzial zur Verminderung der Besteuerung<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t\t\t<\/ul>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a57fcf5 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"a57fcf5\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Als spezialisierte M&amp;A-Unternehmensberatung beraten und betreuen wir seit 1983 mittelst\u00e4ndische Technologie-Unternehmen. Unser Fokus liegt auf der <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/unternehmensverkauf-beratung\/\">Unternehmensverkauf-Beratung.&nbsp;<\/a><\/p>\n<p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-7b3037c make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"7b3037c\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-51c0752\" data-id=\"51c0752\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-441644d custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"441644d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">1. Grunds\u00e4tzliche \u00dcberlegungen<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-eb1302c elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"eb1302c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"grundsaetze\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-0f5c983 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"0f5c983\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Im deutschen Recht existiert kein einheitliches Gesetz zur Besteuerung des Unternehmensverkaufs.<\/p><p>Dies liegt zum einen daran, dass sich im deutschen Steuerrecht die Gesetze im Wesentlichen nach Steuerarten (z. B. Einkommensteuergesetz, K\u00f6rperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Umsatzsteuergesetz, Grunderwerbsteuergesetz) unterscheiden und zum anderen daran, dass die Besteuerung <strong>rechtsformabh\u00e4ngig<\/strong> ist.<\/p><p>So finden z. B. die Vorschriften des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes f\u00fcr Kapitalgesellschaften Anwendung, nicht jedoch f\u00fcr Einzelunternehmen und Personengesellschaften.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-c87020c make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"c87020c\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-a9da5dd\" data-id=\"a9da5dd\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-18040ef elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"18040ef\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><i>Dieser Artikel basiert oder entstammt zur \u00fcberwiegenden Mehrheit dem <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/fachbu%cc%88cher\/\">Buch<\/a> &#8222;<\/i>Unternehmenskauf und -verkauf, Nachfolgeregelung&#8220;<i>&nbsp;erschienen im Jahr 2010 (Verlag: Wissenschaft und Praxis) von Andreas Sattler, Dr. Hans-Joachim Broll und Stefan N\u00fcsser.<\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bd6a67b custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"bd6a67b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2. Differenzierung nach Rechtsform und Art des Verkaufs<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6ff5c67 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"6ff5c67\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"differenzierung\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f339efc elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"f339efc\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Der Verkauf eines Unternehmens ist auf der Basis zwei unterschiedlicher Grundtypen m\u00f6glich:<\/p><ul><li><strong>Share Deal<\/strong>: Hier wird das Unternehmen durch \u00dcbertragung seines Rechtstr\u00e4gers durch Abtretung der Gesellschaftsanteile \u00fcbertragen, also beispielsweise 100% der Anteile einer Personen- oder Kapitalgesellschaft verkauft und abgetreten. Der Kaufpreis flie\u00dft den Anteilseignern zu.<\/li><\/ul><ul><li><strong>Asset Deal<\/strong>: Der zweite Grundtypus ist die \u00dcbertragung des Unternehmens durch \u00dcbertragung von einzelnen Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde (Assets) ohne \u00dcbertragung des Rechtstr\u00e4gers, d. h. der Rechtstr\u00e4ger (z. B. GmbH) bleibt bestehen. Bestehende Vertr\u00e4ge, wie z. B. Lieferanten- oder Kreditvertr\u00e4ge werden nicht automatisch \u00fcbertragen. Der Kaufpreis flie\u00dft dem Rechtstr\u00e4ger zu.\u00a0<\/li><\/ul><p>Welchem Grundtypus der \u00dcbertragung von Unternehmen aus steuerlicher Sicht der Vorzug zu geben ist, l\u00e4sst sich nicht allgemein sagen. Dies h\u00e4ngt entscheidend von den steuerlichen Folgen f\u00fcr den K\u00e4ufer und den Verk\u00e4ufer ab.<\/p><p>Diese variieren je nach Art des Kauf- bzw. Verkaufsgegenstandes und der Person des K\u00e4ufers und des Verk\u00e4ufers zum Teil erheblich. Und letztlich h\u00e4ngt die Bewertung der steuerlichen Folgen wiederum von den steuerlichen Zielen von K\u00e4ufer und Verk\u00e4ufer ab.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e531442 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"e531442\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1240\" height=\"350\" src=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/Unternehmensverkauf-Steuern-1240x350.jpg\" class=\"attachment-Image Full Wide size-Image Full Wide wp-image-3418\" alt=\"Unternehmensverkauf Steuern\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-789d29e make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"789d29e\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-46b2a31\" data-id=\"46b2a31\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-981d99f custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"981d99f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">3. Gegens\u00e4tzliche Interessen pr\u00e4gen die Versteuerung beim Unternehmensverkauf<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-677c545 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"677c545\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"interessen\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-95dc8a9 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"95dc8a9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Das steuerliche Ziel des Verk\u00e4ufers liegt auf der Hand. Der Verk\u00e4ufer ist in erster Linie an der Minimierung seiner Steuerbelastung f\u00fcr den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn interessiert. Hierzu wird er auch m\u00f6gliche Steuerbefreiungen, Steuererm\u00e4\u00dfigungen oder Steuerzahlungsverschiebungen anstreben.<\/p><p>Dar\u00fcber hinaus wird sich das steuerliche Interesse des Verk\u00e4ufers auch auf die Steuersituation des K\u00e4ufers richten. Bei einer Verbesserung der Steuersituation des K\u00e4ufers ist der Verk\u00e4ufer m\u00f6glicherweise in der Lage, einen h\u00f6heren Bruttoverkaufspreis zu verhandeln.<\/p><p>Daher hat sich in der Praxis im Rahmen des Dealdesigns die Gesamtsteuerplanung bei einer Unternehmens\u00fcbertragung durchgesetzt, die den Saldo aus den Steuerbelastungen des Verk\u00e4ufers und den Steuerentlastungen des K\u00e4ufers minimiert.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-675492c make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"675492c\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-604f5d4\" data-id=\"604f5d4\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-0b28861 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"0b28861\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">4. Besteuerung beim Verkauf von Einzelwirtschaftsg\u00fctern (Asset Deal)<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-401123e elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"401123e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"asset-deal\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-993e3c6 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"993e3c6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">4.1 Verk\u00e4ufer: Nat\u00fcrliche Person\n<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d109b95 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"d109b95\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Einkommensteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7c6819f elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"7c6819f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Bez\u00fcglich der Einkommensteuer wird dahingehend differenziert, ob der Verkauf der Einzelwirtschaftsg\u00fcter als ein Verkauf des Gewerbebetriebs als Ganzes oder als Teilbetrieb einzustufen ist\u00a0oder nicht.\u00a0In diesem Falle werden n\u00e4mlich unter bestimmten Voraussetzungen Freibetr\u00e4ge und Steuerverg\u00fcnstigungen gew\u00e4hrt:<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d6aba6a custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"d6aba6a\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Freibetrag<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d4f78c2 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d4f78c2\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Nach \u00a7 16 Abs. 4 EStG kann der Steuerpflichtige einmal im Leben, sofern er sein 55. Lebensjahr vollendet hat, die Freibetragsregelung in Anspruch nehmen. Der Freibetrag betr\u00e4gt 45.000 Euro. Er erm\u00e4\u00dfigt sich jedoch um den Betrag, um den der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn 136.000 Euro \u00fcbersteigt. D. h., dass er bei einem Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn von \u00fcber 136.000 Euro abschmilzt und bei einem Erl\u00f6s ab 181.000 Euro gar nicht mehr gew\u00e4hrt wird.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a2b70d4 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a2b70d4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Erm\u00e4\u00dfigter Durchschnittssteuersatz \u201cEinmal-im-Leben-Regel\u201d<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d9bb215 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d9bb215\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Die Beg\u00fcnstigung gem. \u00a734 Abs. 3 EStG kann ebenfalls nur einmal im Leben in Anspruch genommen werden.<\/p><p>Wenn der Steuerpflichtige das 55. Lebensjahr vollendet hat, wird die Einkommensteuer f\u00fcr den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn nach einem erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz bemessen. Dieser betr\u00e4gt 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes, der sich nach der tariflichen Einkommensteuer erg\u00e4be, mindesten aber 14 %.<\/p><p>Die Erm\u00e4\u00dfigung wird aber nur auf den Teil des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns angewendet, der den Betrag von insgesamt 5 Mio. Euro nicht \u00fcbersteigt.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a3c4130 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a3c4130\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">F\u00fcnftel-Regelung<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-818523f make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"818523f\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-2878c6e\" data-id=\"2878c6e\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-0b528b4 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"0b528b4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Dar\u00fcber hinaus kommen beim Verkauf eines ganzen Gewerbebetriebs oder Teilbetriebs die Beg\u00fcnstigungen gem. \u00a7 34 EStG zum Tragen, da die Einnahmen aus dem Verkauf als\u00a0<a href=\"https:\/\/www.finanztip.de\/gewerbebetrieb-verkauf\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">au\u00dferordentliche Eink\u00fcnfte<\/a>\u00a0eingeordnet werden.<\/p><p>Die F\u00fcnftel-Regelung sieht vor, dass zun\u00e4chst die Einkommensteuer f\u00fcr ein F\u00fcnftel des Verkaufserl\u00f6ses berechnet und mit 5 multipliziert wird.<\/p><p>In der Regel erzeugt dies einen Steuervorteil durch eine progressionsmildernde Wirkung.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a247321 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a247321\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f10dc9e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"f10dc9e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Der Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung eines Gewerbebetriebs oder Teilbetriebs geh\u00f6rt bei einer nat\u00fcrlichen Person als Verk\u00e4ufer und einem Verkauf an Dritte nicht zum<b> <\/b>Gewerbeertrag.<\/p><p>Soweit bei der \u00dcbertragung eines Unternehmens einzelne Wirtschaftsg\u00fcter \u00fcbertragen werden, die nicht als ganzer Gewerbebetrieb oder Teilbetrieb zu qualifizieren sind, geh\u00f6rt der Gewinn zum Gewerbeertrag und unterliegt der Gewerbesteuer.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-3ef9270 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"3ef9270\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-b89abe9\" data-id=\"b89abe9\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3687a16 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"3687a16\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">5. Firmenverkauf Steuern beim Verkauf einer Kapitalgesellschaft<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9194ff6 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"9194ff6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"kapitalgesellschaft\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7cdad9e custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"7cdad9e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">5.1 Verk\u00e4ufer: Nat\u00fcrliche Person<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-cb68510 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"cb68510\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Einkommensteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7aa9179 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"7aa9179\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Eine nat\u00fcrliche Person kann sowohl Anteile an Kapitalgesellschaften, wie GmbH-Anteile, ver\u00e4u\u00dfern, die sie in ihrem Privatverm\u00f6gen h\u00e4lt, als auch Anteile an Kapitalgesellschaften, die zu ihrem Betriebsverm\u00f6gen geh\u00f6ren.<\/p><p>Zum Betriebsverm\u00f6gen geh\u00f6ren Anteile an Kapitalgesellschaften, die f\u00fcr ein Einzelunternehmen einer nat\u00fcrlichen Person notwendig sind, wie z. B. die Anteile an einer Vertriebs-GmbH, oder auch die Anteile an einer Kapitalgesellschaft im Rahmen einer Betriebsaufspaltung.<\/p><p>Die Berechnung der Einkommensteuer unterscheidet sich, je nachdem ob es sich um Kapitalgesellschaftsanteile aus dem Privat- oder Betriebsverm\u00f6gen handelt.<\/p><p>Weitere ma\u00dfgebende Faktoren sind die Ermittlung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns und der Besteuerungszeitpunkt.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-24a8ad2 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"24a8ad2\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-9dc8d98\" data-id=\"9dc8d98\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c1eec2f custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"c1eec2f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-864efe7 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"864efe7\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Bei Gewinnen aus dem Verkauf von Kapitalgesellschaftsanteilen aus dem Privatverm\u00f6gen f\u00e4llt grunds\u00e4tzlich keine Gewerbesteuer an. Werden die Anteile an der Kapitalgesellschaft jedoch im Betriebsverm\u00f6gen einer nat\u00fcrlichen Person gehalten, f\u00e4llt dagegen grunds\u00e4tzlich Gewerbesteuer auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn an.<\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Eine ausf\u00fchrliche Darstellung aller Einzelf\u00e4lle finden Sie hier in unserem Artikel <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/gmbh-verkaufen-steuern\/\">&#8222;GmbH Verkaufen &amp; Steuern&#8220;.<\/a><\/span><\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-a77d6d8 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"a77d6d8\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-a43ec43\" data-id=\"a43ec43\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-56ab2ca custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"56ab2ca\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">5.2 Verk\u00e4ufer: Kapitalgesellschaft\n<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-aa9e96b custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"aa9e96b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">K\u00f6rperschaftsteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-0546dff make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"0546dff\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-a25ff21\" data-id=\"a25ff21\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ae8d641 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"ae8d641\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Ver\u00e4u\u00dfert eine Kapitalgesellschaft Anteile an einer anderen Kapitalgesellschaft, bleibt ein Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn steuerfrei (\u00a7 8b Abs. 2 KStG). Da allerdings pauschal 5 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns als Ausgaben fingiert werden, die nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden d\u00fcrfen (\u00a7 8b Abs. 3 Satz 1 KStG), bleiben in der Regel effektiv 95 % des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns steuerfrei.<\/p><p>Die Steuerfreiheit gilt jedoch u. a. nicht f\u00fcr Anteile, die bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten i. S. des Gesetzes \u00fcber das Kreditwesen dem Handelsbuch zuzurechnen sind.<\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Detaillierte Information zur Besteuerung finden <a href=\"https:\/\/sattlerundpartner.de\/gmbh-anteile-verkaufen\/\">Sie in diesem Artikel.<\/a><\/span><\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4430589 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"4430589\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6f59230 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"6f59230\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Der Gewerbeertrag der ver\u00e4u\u00dfernden Kapitalgesellschaft ist nach den Vorschriften des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes zu ermitteln. Somit schlagen die k\u00f6rperschaftlichen Regelungen auch auf die Gewerbesteuer durch.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a223651 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a223651\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">5.3 Verk\u00e4ufer: Personengesellschaft\n<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b2000ef custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"b2000ef\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Einkommensteuer bzw. K\u00f6rperschaftsteuer\n<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-97b4f30 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"97b4f30\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Wenn eine Personengesellschaft Anteile an Kapitalgesellschaften h\u00e4lt, geh\u00f6ren diese Anteile immer zu ihrem Betriebsverm\u00f6gen.<\/p><p>Somit unterliegt ein Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Kapitalgesellschaftsanteilen, soweit er auf nat\u00fcrliche Personen als Gesellschafter der Personengesellschaft entf\u00e4llt, deren Einkommensteuer unter Anwendung des sogenannten Teileink\u00fcnfteverfahrens.<\/p><p>60 % des anteiligen Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns werden damit der pers\u00f6nlichen Einkommensteuer der jeweiligen Gesellschafter unterworfen.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-0c794c5 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"0c794c5\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-e9e2c6e\" data-id=\"e9e2c6e\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-23a2e78 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"23a2e78\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d97ae35 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d97ae35\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Gewerbesteuer wird im Gegensatz zur Einkommen- bzw. K\u00f6rperschaftsteuer direkt bei der Personengesellschaft erhoben.<\/p><p>Somit unterliegen Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne der Personengesellschaft aus dem Verkauf von Kapitalgesellschaftsanteilen grunds\u00e4tzlich der Gewerbesteuer. Aber auch bei der Ermittlung des Gewerbeertrags sind die Vorschriften des Teileink\u00fcnfteverfahrens bzw. von \u00a7 8b KStG anzuwenden (\u00a7 7 Satz 4 GewStG).<\/p><p>Insofern schlagen die f\u00fcr die Gesellschafter auf ihren jeweiligen Anteil am Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn entfallenden einkommen- bzw. k\u00f6rperschaftsteuerlichen Regelungen auf den Gewerbeertrag durch.<\/p><p>Die anfallende Gewerbesteuer wird unter den sonstigen Voraussetzungen des\u00a0<a href=\"https:\/\/www.gesetze-im-internet.de\/estg\/__35.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u00a7 35 EStG<\/a>\u00a0ganz oder teilweise auf die Einkommensteuer der Gesellschafter, die nat\u00fcrliche Personen sind, angerechnet.<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-0ba8f70 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"0ba8f70\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-6caaeeb\" data-id=\"6caaeeb\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2fd7409 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"2fd7409\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">6. Besteuerung beim Verkauf von Personengesellschaftsanteilen<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ab73815 elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"ab73815\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"personengesellschaft\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3b57406 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"3b57406\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">6.1 Verk\u00e4ufer: Nat\u00fcrliche Person\n<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6b7c4e1 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"6b7c4e1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Einkommensteuer\n<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-321521c elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"321521c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Verkauft eine nat\u00fcrliche Person Anteile an einer Personengesellschaft, h\u00e4ngt die Besteuerung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns davon ab, ob sie ihren gesamten Anteil an dieser Personengesellschaft ver\u00e4u\u00dfert oder nicht.<\/p><p>Ver\u00e4u\u00dfert der Gesellschafter nur einen Teil seines Anteils an der Personengesellschaft, gilt der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn als laufender Gewinn. Ver\u00e4u\u00dfert der Gesellschafter dagegen seinen kompletten Anteil an der Personengesellschaft, greifen die Verg\u00fcnstigungen des \u00a7 16 Abs. 4 EStG (Freibetrag) und \u00a7 34 EStG (Einmal-im-Leben-Regel: erm\u00e4\u00dfigter Steuersatz).<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-52e457b make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"52e457b\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-6896be1\" data-id=\"6896be1\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d6af13d custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"d6af13d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Gewerbesteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d3ad47c elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d3ad47c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Soweit ein Gesellschafter seinen gesamten Anteil an der Personengesellschaft ver\u00e4u\u00dfert, geh\u00f6rt der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn nicht zum Gewerbeertrag. Dies gilt auch dann, wenn die nat\u00fcrliche Person die Beteiligung an der Personengesellschaft in einem Betriebsverm\u00f6gen gehalten hat.<\/p><p>Soweit jedoch der Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung bei der Einkommensteuer als laufender Gewinn gilt, geh\u00f6rt er auch zum Gewerbeertrag der Personengesellschaft und unterliegt dort der Gewerbesteuer.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f6e9b89 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"f6e9b89\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">6.2 Verk\u00e4ufer: Kapitalgesellschaft\n<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5ac3e0f custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"5ac3e0f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">K\u00f6rperschaftsteuer<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7264cfb elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"7264cfb\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn unterliegt in voller H\u00f6he der K\u00f6rperschaftsteuer und dem Solidarit\u00e4tszuschlag.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b4d1ed3 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"b4d1ed3\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Gewerbesteuer\n<\/h4>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-64b1174 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"64b1174\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Da der Erl\u00f6s uneingeschr\u00e4nkt als Gewerbeertrag betrachtet wird, kommen hier keine Verg\u00fcnstigungen infrage.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-7f26a55 make--section--regular elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"7f26a55\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-a517b97\" data-id=\"a517b97\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-56b6331 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"56b6331\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">7. Potenzial zur Verminderung der Besteuerung\n<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e3be63b elementor-widget elementor-widget-menu-anchor\" data-id=\"e3be63b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"menu-anchor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-menu-anchor\" id=\"verminderung\"><\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-73563b9 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"73563b9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Das Dealdesign unter Ber\u00fccksichtigung der steuerlichen Auswirkungen beim Unternehmensverkauf ist ein gro\u00dfer Hebel zur Erh\u00f6hung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns. In Abh\u00e4ngigkeit der vorliegenden Unternehmensstruktur gibt es unterschiedliche L\u00f6sungen.<\/p><p>Planen Sie Ihr\u00a0Unternehmen zu verkaufen\u00a0sind fr\u00fchzeitige \u00dcberlegungen unter Inanspruchnahme von M&amp;A-Experten angebracht, um die g\u00fcnstigste Transaktions- und Unternehmensstruktur festzulegen. Um bestimmte Steuervorteile verwirklichen zu k\u00f6nnen, ist praxisrelevantes Know-how erforderlich.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-073fad5 custom-mt-0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"073fad5\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">8. Beispiel einer steuerlich vorteilhaften Gestaltung: \u00a7 6b EStG beim Asset Deal<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4ddb9a7 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"4ddb9a7\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Bei einer Ver\u00e4u\u00dferung von Grund, Boden und Geb\u00e4uden im Rahmen eines Asset Deals kann der Verk\u00e4ufer unter den Voraussetzungen von \u00a7 6b EStG die sofortige Besteuerung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns vermeiden.<\/p><p>Der auf den Grund und Boden entfallende Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn kann von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten abgezogen werden, die f\u00fcr im Wirtschaftsjahr der Ver\u00e4u\u00dferung oder im vorangegangenen Wirtschaftsjahr angeschafften Grund und Boden oder angeschaffte bzw. hergestellte Geb\u00e4ude aufgewendet worden sind.<\/p><p>Der auf die Ver\u00e4u\u00dferung von Geb\u00e4uden entfallende Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn kann nur auf entsprechende Geb\u00e4ude \u00fcbertragen werden.<\/p><p>Da Grund und Boden nicht abschreibbar sind, wird die Versteuerung des auf den ver\u00e4u\u00dferten Grund und Boden entfallenden Gewinns langfristig verschoben, maximal bis zur Ver\u00e4u\u00dferung des reinvestierten Grund und Bodens.<\/p><p>Desweiteren besteht die M\u00f6glichkeit eine steuermindernde R\u00fccklage zu bilden.<\/p><p><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8389e3f elementor-widget elementor-widget-html\" data-id=\"8389e3f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"html.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<script type=\"application\/ld+json\">\r\n{\r\n  \"@context\": \"https:\/\/schema.org\",\r\n  \"@type\": \"Article\",\r\n  \"mainEntityOfPage\": {\r\n    \"@type\": \"WebPage\",\r\n    \"@id\": \"https:\/\/sattlerundpartner.de\/unternehmensverkauf-steuern\/\"\r\n  },\r\n  \"headline\": \"Die Besteuerung beim Unternehmensverkauf\",\r\n  \"description\": \"Die Optimierung der Steuern beim Unternehmensverkauf kann die Steuerlast deutlich senken. Die Art und Weise der Versteuerung ist jedoch stark davon abh\u00e4ngig, welche Rechtsform, wie und von wem verkauft wird. Dieser Artikel erkl\u00e4rt die Besteuerung im Detail. 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